企业股份转让印花税如何计算 公司股份转让印花税如何计算？

企业股份转让印花税如何计算 公司股份转让印花税如何计算？.

纳税是每个公民的义务。在转让企业股权时，往往会涉及到税收问题，也需要依法纳税。那么，企业股权转让印花税是如何计算的呢？企业转让股权还有哪些税？让我们聚在一起找出答案。

1.企业股权转让印花税

目前，股权转让印花税的缴纳主要分为两种情况：

1.根据财税[2005]11号文件，当事人应当按照& quot股票转让文件& quot按1的税率买卖、继承、赠与本所书写的a股、b股股权转让文书。2007年5月30日，税率已由1调整为3。

2.根据国税发[1991]155号文件，印花税应按& quot产权转让文件& quot按照企业股权转让书面文件，即除a股和b股股权转让文件以外的股权转让合同金额的万分之五计算。

二。企业股权转让的其他税收

外国投资者的境内企业股权境外交易也要缴纳印花税。

根据财税[1988]255号和国税发[1991]155号文件的规定，凡在中华人民共和国境内设立并领取本条例所列凭证的单位和个人(包括外国公司、企业和其他经济组织及其在华机构)，均为印花税的纳税人。上述凭证无论是在中国境内还是境外设立，均应按规定加盖公章。《印花税暂行条例》列举，在境外签订税收合同，按照规定不方便贴花的，应当在带入境内时办理贴花纳税手续。

而且境外投资者境外交易股权只在境外支付，必须在境内办理审批和变更登记手续。因此，股权转让协议在带入中国时应按照规定的税率进行盖章。

目前与股权转让相关的税收政策有流转税、所得税和行为税，税种明确为开征或暂免。

一、营业税

055-79000(财税[2002]191号)规定，自2003年1月1日起，对以无形资产和不动产投资，参与投资者利润分配，共担投资风险的行为，不征收营业税。股权转让不征收营业税。

B.企业所得税

(一)根据新法规的一般政策规定《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》和《企业所得税法》:& quot；财产转让收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权和其他财产取得的收入。"因此，企业股权转让所得应作为企业的全部收入计算应纳税所得额。

同时，《实施条例》第16条规定：& quot企业转让资产时，允许在计算应纳税所得额时扣除资产净值。"

其中，净值是指相关资产和财产的计税基础扣除折旧、损耗、摊销、准备金等后的余额。已按规定扣除的费用。(《企业所得税法》的第74条)

例如，某公司投资出售长期持有的W公司长期股权，总价15.8万元，存入银行；该长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。会计分录为：借方：银行存款15.8万元。

借款：长期股权投资15.2万元

投资收益6000元

据此，公司计算股权转让收益为15.8万-15.2万=6000元。

(二)重组业务股权转让涉税政策依据：《企业所得税法实施条例》(财税[2009]59号)

1.股权购买和股权支付的概念。

(一)股权收购：是指一个企业(以下简称收购企业)购买另一个企业(以下简称被收购企业)的股权，以实现对被收购企业控制权的交易。对价的形式

(2)股权支付：是指在企业重组中，以企业或其控股公司的股权和股份作为购买、交换资产一方支付的对价的支付形式。

2.股权购买交易的所得税处理方法

(1)一般税务处理：

被购买方应确认股权转让的利得或损失。

购买方取得的股权或资产的计税基础应当以公允价值为基础确定。

被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

(2)特殊税务处理：同时满足以下条件的，可以选择适用特殊税务处理规定：

具有合理的商业目的，其主要目的不是减少、免除或延迟缴纳税款。

被收购股权不低于被收购企业总股权的75%。

企业重组后连续12个月内，重组资产原有的实质性经营活动不会发生变化。

收购企业在股权收购时的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。

在企业改制中取得股权支付的原大股东，在改制后连续12个月内不得转让所取得的股权。

特殊税务处理规定：即暂不确认股权转让的利得或损失。

被并购企业股东取得的计税基础，以被并购企业原计税基础确定。

被收购企业股权的计税基础由被收购股权的原计税基础决定。

被并购企业和被并购企业原有资产、负债的计税基础及其他相关所得税事项保持不变。

3.例子

分析数据：2008年9月，A公司公布重大重组预案，称将发行36？向公司实际控制人B公司定向增发。09万股a股，并买入其持有的C公司50%的股份。增发价格为7.61元/股。收购后，C公司将成为a公司的控股子公司，C公司成立时的注册资本为856？839?300元，其中D公司出资214？242?370元，出资25%，B公司出资642？596?930元，出资比例75%。根据法律法规规定，B公司承诺所认购的股份自发行之日起36个月内不上市交易和转让。

基于的相关企业所得税处理分析

(1)业务的性质。本次股权购买完成后，a公司将达到控制c公司的目的，从而符合《通知》中股权购买的定义。

(2)虽然企业所得税政策的适用符合控股合并的条件，且假设支付的对价全部为上市公司股权，但由于A公司仅收购了C公司50%的股权，不符合75%的要求，故应适用一般处理：

被收购企业股东：B公司确认股权转让收入。

股权转让收入=取得的对价的公允价值-原计税基础=7.61368090000-85683930050%=2372745250元。假设B公司适用25%的税率，股权转让应缴纳的所得税为：237274525025%=593186312.5元。

收购方：A公司(对C公司)收购股权的计税基础以公允价值为基础确定，即2801164900元(7.61 36809000元)。

被收购企业：C公司相关所得税事项不变。

在其他条件不变的情况下，B公司将转让的股权份额增加到75%，这意味着它将转让C公司的全部股权，因此由于本次交易符合财税[2009]59号文件规定的五个条件，可以选择特殊税务处理。

企业股权转让印花税政策，实际上是以股权转让的书证为依据的。另外，股权转让过程中，除了缴纳印花税，还需要缴纳企业所得税和营业税。缴纳时，各税种的比例和政策都有一定的差异。

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