财税改革深化，旨在构建与中国现代化相匹配的现代财政体系

最近，财政部长蓝佛安在向全国人民代表大会常务委员会提交的《国务院关于2023年中央决算的报告》中指出，未来财政工作的重点之一是推动新阶段财税体制深化改革。该改革将以解决问题为核心，致力于完善现代预算制度，调整税收结构使之更优化，加强地方税收体系建设，并且通过强化转移支付的激励与约束机制，来构建一个与中国特色现代化要求相匹配的现代财政体系。

从“谋划”到“推进”

岁末之际，中央经济工作会议首次提及“规划”新一轮财税体制改革，此后的官方文献均沿用了这一表述。而上述《报告》则进一步升级为“推进”此轮改革，标志着改革议程正由策划阶段迈向实质性的执行与实施阶段。

作为国家治理的根基与支撑，财税体系的重要性不言而喻。自2013年财税体系改革蓝图确立以来，我国在预算管理体系、税收体制及政府间财政协调机制上持续发力，具体成就包括新预算法的颁布、地方政府债务管理机制的日益健全、“营业税改增值税”(营改增)以及增值税的深层次改革，以及旨在减轻中低收入群体负担的个人所得税改革等。

当前，随着中央层面正式提出设计新的财税改革蓝图，社会各界对此寄予厚望。综合分析《报告》及其它官方表态，新一轮财税体制改革将继续围绕预算制度的优化、税收体系的改进以及政府间财政关系的协调深化展开。

数字经济、平台经济发展给财税体制改革带来挑战

吕冰洋教授阐述道，财税体系涵盖了中央与地方财政关系、财政收支规定、预算管理制度等多个维度，因此，财税体制的改革是对这一整套财政架构的全面革新。他强调，从“十四五”规划纲要、中国共产党的第二十次全国代表大会报告，直至去年的中央经济工作会议，对财税体制改革均有深远的规划与布局，预示着这一改革已进入即将实施的关键阶段。

值得注意的是，在今年3月份举行的第十四届全国人民代表大会第二次会议上，代表们审议并通过了国务院提交的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》。报告在确保宏观税负稳定及现行税制框架不变的前提下，规划了深化税收制度改革、提升税制结构效率、加速构建完备的地方税收体系、推进消费税制改革及增值税制度精细化完善的具体路径。

地方税系改革是当前财税体制改革的关键环节

吕冰洋教授指出，地方税收体系的核心价值在于双重保障：既满足地方政府的财政支出需求，又激发地方政府的积极性。当前，加强地方税制建设的紧迫性主要体现在两个方面：首先，它有助于缓解地方政府面临的财政紧张状况，确保各项公共服务和基础设施建设的资金需求;其次，通过合理引导，能够正面影响地方政府行为，促进其职能的有效履行与转型升级，对优化政府管理具有深远意义。

吕冰洋还提到，当前地方政府收入结构面临两大挑战：税收占比偏低及税收分配机制不够合理。由于地方税种贡献的税收总量偏小，难以充分支撑地方政府的财政需求，这间接促使地方政府依赖非税收入、过度开发土地资源及增加地方债务等其他渠道筹集资金。因此，加强地方税体系需从两方面入手：优化现有地方税种和调整中央与地方税收分成规则。在不具备开征新税条件的情况下，改革应着眼于现有主要税种的优化和调整。

据统计，中国的税收体系可大致分为中央税、地方税及中央与地方共享税三大类。数据表明，至2023年，增值税、企业所得税、消费税和个人所得税这四大税种合计占税收总收入的78.0%。其中，消费税是唯一完全归中央所有的税种，其余三项皆为共享税，故在即将开展的新一轮财税改革中，对这些税种的改革寄予高度期望，以期实现更均衡的财权与事权匹配。